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通知公告

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關于進一步支持服務業加快發展若干地方稅收政策的通知

2015-12-28

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所屬分類:政策法規

為全面貫徹落實《安徽省人民政府關于印發進一步支持服務業加快發展若干政策的通知》(皖政〔2011〕109號),加大對服務業的支持力度,營造良好的服務業發展環境,根據現行稅收法律、法規、政策規定,并結合我省實際,現將有關服務業地方稅收政策明確如下。

一、大力發展生產性服務業

(一)支持現代物流業發展

1、對通過國家認定的A級以上物流企業,將承攬的運輸和倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的,以全部收入減去付給其他運輸和倉儲單位費用后的余額為營業額計算征收營業稅。

2、在企業主輔分離過程中,對分離出的交通運輸企業,原企業具有貨物運輸業自開票納稅人資格的,經縣以上主管地稅機關審核,符合條件的,可直接認定為自開票納稅人。

3、從事物流服務的港口碼頭用地,免征城鎮土地使用稅。

4、新辦現代物流企業倉儲用地、港口露天堆貨場用地,納稅確有困難的,報經地稅部門批準,在2013年底前減半征收城鎮土地使用稅。

(二)支持科技服務業發展

5、單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。居民服務業企業在一個納稅年度內,技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

6、對符合條件的服務業企業認定為高新技術企業的,減按15%的稅率征收企業所得稅。

7、對已認定為高新技術企業的新引進省外服務業企業,在3年有效期內不再重新認定,執行15%的優惠稅率。

8、服務業企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

9、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年)的,符合條件的,可以按照其投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,在以后納稅年度結轉抵扣。

10、對符合條件的國家大學科技園和科技企業孵化器,在國家稅收優惠政策規定期限內,其提供孵化服務以及向孵化企業出租場地、房屋的收入,免征營業稅;其自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

11、科研機構、高等學校轉化職務科研成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員的個人獎勵,暫不征收個人所得稅。

(三)支持信息服務業發展

12、經國家認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的稅收優惠。

13、對軟件生產企業增值稅即征即退稅款用于研究開發軟件產品和擴大再生產的,不作為企業所得稅應稅收入,予以免征企業所得稅。

14、新辦軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,前2年免征企業所得稅,后3年減半征收企業所得稅。集成電路設計企業可視同軟件企業,享受軟件企業的有關企業所得稅優惠政策。

15、經認定的技術先進型服務企業,在2013年底前減按15%的稅率征收企業所得稅。

16、經認定的技術先進型服務企業,其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額的8%的比例,據實在企業所得稅前扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(四)支持金融服務業發展

17、經國家批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的,以其向承租者收取的全部價款和價外費用減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額計算征收營業稅。

18、對經省政府金融辦批準成立的融資性擔保機構,按照國家規定標準收取的中小企業信用擔保業務收入,經地稅部門批準,3年內免征營業稅。

19、對經政府部門授權同意,依法登記注冊的小額貸款公司,對農戶小額貸款的利息收入,在2013年底前免征營業稅。

20、對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅政策的執行期限延長至2015年底。

21、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策,繼續執行至2013年底。

二、促進生活性服務業全面提升

(一)支持文教衛服務業發展

22、對經主管部門批準的民間投資興辦的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,免征營業稅。

23、對托兒所、幼兒園自用的房產和土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

24、對高級技術人才、特殊人才獲得的國務院及有關部門和省政府頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,免征個人所得稅。

25、經營性文化事業單位轉制為企業的,在2013年底前,自轉制注冊之日起免征企業所得稅;由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業的,自轉制注冊之日起對其自用的房產免征房產稅。

26、非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入,免征各項稅收;營利性醫療機構自用的房產、土地,自其取得執業登記之日起,3年內免征房產稅、城鎮土地使用稅。

(二)支持旅游服務業發展

27、對從事旅游業務的服務企業,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額計算征收營業稅。

28、對納稅確有困難的虧損旅游企業,可按稅收管理權限辦理房產稅減免。

29、對符合小型微利企業條件的旅游服務企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

(三)支持家庭服務業發展

30、對各類福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

31、對符合條件的家政服務企業,由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入,在2014年9月30日前,免征營業稅。

三、培育發展新興服務業

(一)支持會展業發展

32、對從事會展業務的單位所收取的全部價款和價外費用,按照扣除支付給其他單位或個人的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、交通費等相關費用后的余額為營業額,計算征收營業稅。

33、對企業專門用于會展的房產,繳納房產稅有困難的,經地稅部門批準可以減免。

(二)支持總部經濟發展

34、新引進的屬于鼓勵發展的國內外服務業企業總部、地區總部、采購中心、研發中心等,其新建或購入的土地和房產,納稅確有困難的,按權限報批后,可以減征或免征城鎮土地使用稅和房產稅。

(三)支持高端服務業發展

35、對符合條件的云計算、物聯網服務、電子商務、服務外包、工業設計和研發設計、文化創意、節能環保等高端服務業企業,認定為高新技術企業的,可享受相應的稅收優惠政策。

四、支持服務業集聚發展

36、對省級服務業集聚區內鼓勵發展的服務業企業,其新建或購入的土地和房產,報經地稅部門批準,3年內減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。

五、支持企業改制分離發展

37、服務業企業在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,不屬于營業稅征收范圍,其中涉及的不動產、土地使用權轉移行為,不征收營業稅。

38、企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產,按照規定計算折舊或攤銷,并在企業所得稅稅前扣除。企業從搬遷次年起的5年內,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計征企業當年應納稅所得額。

39、分離后的服務企業自用的房產和土地,報經地稅部門批準,在設立初期的3年內,可予減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。

  40、分離后的服務業企業以房地產作價入股,進行非房地產業務投資或聯營的,暫免征收土地增值稅。

六、支持各類服務業企業發展

(一)支持小型微型服務企業發展

41、提高小型微型企業營業稅起征點。按期納稅的,為月營業額20000元;按次納稅的,為每次(日)營業額500元。

42、對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,自2012年1月1日至2015年12月31日,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

43、小型、微型企業與金融機構簽訂的借款合同,在2014年10月31日前,免征印花稅。

(二)支持農業和農村服務業發展

44、企業從事灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農林牧漁服務業項目的所得,免征企業所得稅。

45、保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在規定期限內計算應納稅所得額時,按90%比例減計收入。

46、金融機構農戶小額貸款的利息收入,在規定期限內,免征營業稅;在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

47、國家允許的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同,免征印花稅。

48、農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同,免征印花稅;其自用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

(三)支持房地產業健康發展

49、在商品住房等開發項目中配套建造廉租住房、經濟適用住房以及城市和國有工礦棚戶區改造安置住房,符合條件的,可按廉租住房、經濟適用住房以及改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

50、對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的,免征契稅。

51、對個人購買經濟適用住房,在法定稅率基礎上減半征收契稅。

52、從事物業管理的單位,以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額,計算征收營業稅。

(四)支持其他各類服務業企業發展

53、對會計、審計、稅務、資產評估、律師、房地產土地估價、工程造價、專利代理等事務所將承攬的業務分給其他單位并由其統一收取價款的,可按取得的全部收入扣除支付給其他單位的相關費用后的余額為營業額計算征收營業稅。

54、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業失業登記證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在規定期限內審批的,3年內按實際招用人數予以每人每年4800元定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

55、服務業企業購置的固定資產,由于技術進步、產品更新換代較快等原因,可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法加速折舊。

56、流通企業等服務業企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等符合規定的專用設備投資額,可以按投資額的10%從企業當年的應納企業所得稅額中抵免。

57、服務業企業引進國家級科研機構、海內外知名大學、世界500強企業的高端服務業人才,所支付的一次性住房補貼、安家費、科研啟動經費等費用,可在計算企業所得稅前依法扣除。

58、服務業企業繳納契稅,按照國家規定的稅率下限即3%的稅率標準執行。

59、經省政府認定的服務業重點企業,報地稅部門批準后,對其新增加的房產和用地,3年內減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。

60、符合條件的安置殘疾人的單位,以實際安置殘疾人的人數,按規定限額減征營業稅;其自用的土地免征城鎮土地使用稅。

加快服務業發展是促進產業結構優化升級、轉變經濟發展方式的重要舉措,全省各級地稅部門要切實提高思想認識,轉變發展觀念,拓展發展思路;要切實加強組織領導,細化落實措施,明確管理責任;要切實優化納稅服務,豐富服務內容,創新服務手段,完善服務機制,提高服務效能,確保各項服務業稅收優惠政策落到實處。


本通知自2012年1月1日起執行。


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